基础会计学 第8章 会计核算形式教案

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                  表示填制、登记或编表

                                  表示核对

                      图8－5 日记账核算形式的账务处理程序

四、           日记总账核算形式的优缺点和适用范围

1．优点

日记总账是按全部总账科目分借方和贷方设置的，并且根据记账凭证逐日逐笔登

记的，可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用，而且其账务处理程序也较简单。

2．缺点

经济单位如果运用的会计科目多，总分类账的账页就过长，不便于记账和查阅。

3．适用范围

日记总账核算形式适用规模小、经济业务简单、使用会计科目较少的单位。

 

第七节 通用日记账核算形式

一、           通用日记账核算形式的特点

通用日记账核算形式的特点是：将所有经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入通用日记账，再根据通用日记账的记录登记总分类账。

 

二、           通用日记账核算形式设置的会计凭证和账簿

通用日记账核算形式不填制记账凭证，而是根据原始凭证和汇总原始凭证，直接登记通用日记账。

经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，登记通用日记账，将经济业务发生时间登记在“日期栏”内；在“摘要栏”内填写经济业务内容；将应借应贷的会计科目记入“会计科目”栏内先填写借方科目后填写贷方科目；将应借金额记入“借方”栏内，将应贷金额记入“贷方”栏内。

采用这种核算形式，总分类 账是根据通用日记账逐笔登记的，一般采用三栏式。总分类账一般采用不反映对应科目的借贷余三栏式，不登记对应科目。

采用这种核算形式，一般不设现金日记账和银行存款日记账。因此，现金的每日收付金额和余额，需要根据总账“现金”科目的记录进行了解，或者根据通用日记账的相应记录计算求出。经济单位与开户银行之间有关银行存款收付金额和余额的对账，也要根据总账“银行存款”科目的记录或者通用日记账的记录进行。在规模小，经济业务量较少的单位，为了加强对货币资金的管理，也可以设置现金日记账和银行存款日记账（可采用三栏式），可根据通用日记账所记录的会计分录，及原始凭证和汇总原始凭证登记。

 

三、           通用日记账核算形式的账务处理程序

1、 根据原始凭证编制汇总原始凭证。

2、 根据原始凭证和汇总原始凭证登记通用日记账。

3、 根据原始凭证、汇总原始凭证和通用日记账，登记明细分类账。

4、 根据通用日记账逐笔登记总分类账。

5、 月终，将各种明细分类账的余额合计数与总分类中有关科目余额核对相符。

6、 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。

②

通用日记账核算形式用图表示见图8-6。